«СЕРЫЕ» ЗАРАБОТНЫЕ ПЛАТЫ КАК СЕКТОР ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ

Каждый субъект предпринимательской деятельности заинтересован в снижении своих расходов. Особенно такая заинтересованность проявляется в период сложной экономической ситуации.

Находятся различные способы снижения расходов, в том числе и незаконные. Одним из них является использование «серых» заработных плат.

Законодательно закрепленного определения данного термина не существует. Стоит попытаться сформулировать собственную дефиницию «серой» заработной платы – это выплаты работникам за исполнение ими трудовых обязанностей, обусловленных трудовыми договорами или договорами гражданско-правового характера, которые не учитываются при налогообложении.

Говоря о «серых» заработных платах, необходимо выяснить причины, которые побуждают работодателей использовать данный незаконный способ оплаты труда. Разумеется, причины имеют материальную основу в виде различного рода обязательных государственных взносов и платежей, уплачиваемых за каждого работника.

Работодатель обязан ежемесячно перечислять за своего работника в Пенсионный фонд России (далее ПФР) 26 % от его заработной платы, в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее ФОМС РФ) – 5,1 %, в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее ФСС РФ) за устроенных по трудовому договору сотрудников – 2,9 % [6, ст. 12]. Не сложно подсчитать общую страховую нагрузку – 34 % и 31,1 % соответственно.

 Из этого следует, что предприниматель, помимо официальной заработной платы, дополнительно уплачивает соответствующие вышеупомянутые взносы, которые имеют прямую зависимость от официального дохода работника. В связи с этим у работодателя возникает соблазн уменьшить или вовсе не выплачивать официальную заработную плату, тем самым снизить или исключить внесение обязательных страховых взносов.

Данные противоправные действия субъектов экономической деятельности вызывают негативные последствия для всех участников отношений. О масштабности последствий можно судить, ознакомившись с официальными данными о бюджетах вышеуказанных фондов: дефицит бюджета ПФР в 2015 году – 622 978 417 тыс. руб. [3, п. 1], дефицит бюджета ФОМС РФ в 2015 году – 43 012 198,2 тыс. руб. [4, п. 1].

Кроме того, не дополучает налоговые отчисления и федеральный бюджет. Ведь чем меньше заработная плата, тем меньше исчисляемый налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ), а при неофициальном трудоустройстве отчисления полностью отсутствуют. Тем самым недобросовестные работодатели стимулируют государство на увеличение страховой нагрузки для уменьшения дефецитов в бюджетах. Например, с 2014 года плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, помимо взносов в ПФР и ФОМС РФ за себя, перечисляют 1 % в ПФР с суммы полученного дохода, превышающего 300 тыс. руб., но не более величины произведения 8 МРОТ за 12 месяцев, умноженное на тариф в 26 % [6, ст. 14].

Предпринимателям стоит напомнить, что за нарушение законодательства о страховых взносах существует как административная, так и уголовная ответственность. За умышленную неуплату или неполную оплату страховых взносов придется дополнительно заплатить штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы [6, ст. 47].

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление сумм НДФЛ влечет наказание в виде штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению [2, ст. 123].

При нежелании оформления или ненадлежащее оформление трудовых или гражданско-правовых отношений работодателю – индивидуальному предпринимателю грозит штраф в размере от 5 до 10 тыс. руб., а юридическому лицу от 50 до 100 тыс. руб. Если же данные субъекты совершили нарушение повторно, то штраф увеличивается – от 30 тыс. до 40 тыс. руб. и от 100 тыс. до 200 тыс. руб. соответственно [1, п. 4 ст. 5.27]. В итоге, недобросовестный работодатель рискует заплатить в 1,5 раза больше, чем был обязан уплатить по закону.

В случае, если ущерб от незаконных действий за прошедшие три финансовых года превысил 5 млн. или 15 млн. руб., то недобросовестному предпринимателю грозит наказание вплоть до лишения свободы до 2 либо до 6 лет соответственно [7, ст. 199.1].

В целях разрешения обозначенных проблем, считаем необходимым создание Единого реестра недобросовестных работодателей, который будет оказывать как прямое воздействие на нарушителей, так и превентивное. В данный Реестр будут включаться работодатели, которые единожды умышленно или дважды по неосторожности нарушили вышеуказанную статью 5.27 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации либо по тем же формам вины не уплатили обязательные страховые взносы или не перечислили НДФЛ.  

Присутствие работодателя в реестре повлечет для него определенные негативные последствия, например, блокирует возможность быть участником различных социальных программ или получателем субсидий и государственных грантов. Также такие недобросовестные работодатели не смогут участвовать в процедуре государственных закупок. Не исключается лишение налоговых льгот и права применения специальных налоговых режимов.

Противоправная деятельность предпринимателей, определенно, имеет свои неблагоприятные последствия и для их работников. В первую очередь, ввиду того, что работодатели не перечисляют страховые взносы и НДФЛ с «серой» заработной платы или вообще не платят таковые при неофициальном трудоустройстве работников. Последние в меньшей доле увеличивают свои пенсионные накопления, а с небольшим заработком они получают невысокие пособия по беременности и родам, оплату больничных листов и т.д. Обращаем внимание и на тот факт, что работники недобросовестных предпринимателей не в полной мере либо вообще не могут воспользоваться стандартными и имущественными налоговыми вычетами. Однозначно можно сказать, что перечисленная совокупность последствий значительно сказывается на социальном благополучии населения в целом.

Решение обозначенной проблемы имеет прямую зависимость от действий работника. Как правило, последний находится в кабальном положении по отношению к недобросовестному работодателю, так как тот может по своему усмотрению уменьшить «серую» заработную плату либо обойтись только официальной, а при неоформленных трудовых отношениях вообще никак не связан законом или договором.

Считаем необходимым с материальной стороны заинтересовать работника в том, чтобы он сообщал о нарушениях своего работодателя. Для этого допустимо увеличить вдвое размер штрафа за перечисленные в начале статьи нарушения, при этом половину полученного штрафа перечислять известившему о нарушении норм работнику, так как именно его социальные права были нарушены. Тем самым работодатель будет знать, что в любой момент его «серая» схема может раскрыться, и он заплатит намного больше, чем платил бы, не нарушая закон.

О проблематичности и сложности обозначенного вопроса говорит и тот факт, что законодатель принял решение о сосредоточении значительных функций в сфере указанных страховых взносов в лице одного органа – Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее ФНС России). Так, с начала 2017 года, в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль, обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию возлагается на ФНС России [5]. О результатах (положительных или отрицательных) принятой меры стоит говорить к концу 2017 года, так как ФНС России получит от указанных фондов окончательные расчеты по страхователям только к 1 апреля 2017 года.

Список литературы:

1. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации: федер. закон от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 20 декабря 2001 г.: одобрен Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 26 декабря 2001 г.//Росс. газ. – 2001. 31 декабря.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации ч.1: федер. закон от 31 июля 1998 № 146-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июля 1998 г.: одобрен Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 1998 г. // Росс. газ. – 1998. 06 августа.
3. О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов: федер. закон от 1 декабря 2014 г. № 385-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 21 ноября 2014 г.: одобрен Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 26 ноября 2014 г. // Росс. газ. – 2014. 05 декабря.
4. О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов: федер. закон от 01.12.2014 N 387-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 10 апреля 2015 г.: одобрен Советом Федерации Федер. Собр.  Рос. Федерации 15 апреля 2015 г. // Росс. газ. – 2015. 27 апреля.
5. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование: федер. закон от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 14 июня 2016 г.: одобрен Советом Федерации Федер. Собр.  Рос. Федерации 29 июня 2016 г. // Росс. газ. – 2016. 06 июля.
6. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: федер закон Рос. Федерации от 24 июля 2009 № 212-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 17 июля 2009 г.: одобрен Советом Федерации Федер. Собр Рос. Федерации 18 июля 2009 г. // Росс. газ. – 2009. 28 июля.
7. Уголовный кодекс Российской Федерации: федер. закон от 13.06.1996 № 63-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 24 мая 1996 г.: одобрен Советом Федерации Федер. Собр.  Рос. Федерации 05 июня 2001 г. // Росс. газ. – 1996. 17 июня.