ЛЬГОТНЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ РОССИЙСКИХ IT КОМПАНИЙ ПРИ ТЕКУЩЕМ СОСТОЯНИИ ОТРАСЛИ

Аннотация: в данной статье исследуется современное состояние российской отрасли информационных технологий, а также рассматривается метод стимулирования отрасли на примере пониженных тарифов по страховым взносам для IT компаний.

Ключевые слова: IT-компании, страховые взносы, налогообложение, разработчики ПО.

Для распространенного термина «IT компания» нет четко установленного определения. Схожее понятие ‒ «организация, осуществляющими деятельность в области информационных технологий» ‒ упоминается в Постановлении Правительства Российской Федерации от 06.11.2007 N 758 "О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий". [2]

В зарубежной литературе также нет строгого определения IT-компании, однако зачастую тематические публикации подразумевают под этим термином компанию, работающую в индустрии информационных технологий.

На сложившимся отечественном рынке информационных технологий преобладающие позиции во всей индустрии занимает доля системных интеграторов и дистрибьюторов программного обеспечения (далее – «ПО») и оборудования, а также компаний, оказывающих консультационные и прочие услуги в данной сфере.

Тем не менее, по наблюдениям Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (далее – «Минкомсвязи»), в последнее время, помимо выхода на рынок большого числа независимых разработчиков, некоторые компании из прежних системных интеграторов и дистрибьюторов также диверсифицировали свой бизнес в направлении разработки ПО. [2] Более того, на текущий момент некоторые российские компании, занимающиеся разработкой тиражного ПО, успешно поставляют свою продукцию на экспорт.

В стратегии развития IT отрасли также содержится важный вывод о том, что для преобладающей доли компаний, осуществляющих деятельность в IT индустрии, основной составляющей расходов, является оплата труда сотрудников.

Один из крупнейших сервисов по поиску работы на территории РФ SuperJob.ru опубликовал исследование в отношении размера заработной платы специалистов в области разработки ПО, результаты которого в сокращенном виде представлены в таблице 1. [5]

Таблица 1.

Заработная плата специалистов по разработке программного обеспечения в 2015 году

Как видно из таблицы, заработная плата специалистов в индустрии IT в сегменте разработки ПО в среднем превышает 150 тысяч рублей, в то время как по данным Росстата, средняя месячная заработная плата в Российской Федерации на начало 2017 года составила менее 38,5 тысяч рублей. [4] Из приведенных данных можно сделать вывод, что заработные платы специалистов в индустрии информационных технологий одни из самых высоких на рынке труда на данный момент.

Тем не менее в России наблюдается нехватка профильных кадров на рынке труда в индустрии информационных технологий. Это отмечалось в стратегии отрасли IT [7], и подобная ситуация, по мнению профильных специалистов, сохраняется и в наше время. [10] Это обуславливает тот факт, что для российских компаний, занимающихся разработкой ПО свойственно нанимать иностранных специалистов при решении проблемы дефицита профильных кадров.

Более того, использование холдинговых структур, зарегистрированных в более благоприятных с точки зрения налогообложения и права, юрисдикциях было и остается главной проблемой в развитии отечественной отрасли.

Минкомсвязи также выделяет факторы, которые способны замедлить развитие IT индустрии в ближайшее время, среди которых стоит выделить дефицит квалифицированных кадров, а также недостаточный уровень институциональных условий ведения бизнеса, куда можно включить несовершенство коммерческого и налогового законодательства.

Тем менее в России предпринимаются попытки повысить привлекательность ведения бизнеса по разработке ПО на территории страны, для чего, в частности, в свое время были установлены льготные тарифы по социальному страхованию для IT компаний.

Долгое время налоговое законодательство РФ в должной степени не учитывало специфику предприятий, в которых задействовано большое количество высококвалифицированных специалистов в сфере разработки ПО и работы с базами данных. Специфика таких организаций состоит в том, что основная доля текущих затрат представляет собой фонд оплаты труда профильных специалистов.

По оценке разных источников, в компаниях, где основным фактором производства является интеллектуальный труд (консалтинговые компании, IT компании и т.п.) доля расходов на заработную плату варьируется от 35% до 70% общего оборота компании. [6], а по некоторым данным для начинающих IT-стартапов доля расходов на персонал может составлять до 80-90% себестоимости разработки. [9]

С 2007 года применяется Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации N 758 от 06.11.2007 г. [2]

В своей первоначальной редакции оно предполагало возможность применения льгот по тарифам на социальное страхование IT-компаниям с численностью штата сотрудников более 50 человек, не учитывая при этом большую долю рынка, состоящую из малых предприятий-разработчиков. При этом в российской IT индустрии наблюдался рост числа начинающих компаний, так называемых «стартапов». За десятилетие на территории РФ возникли десятки фондов венчурного финансирования, которые к 2013 году инвестировали в российскую IT отрасль около 18 млрд. рублей, однако российский IT рынок так и оставался малопривлекательным для иностранных инвесторов.  С 2013 года Минкомсвязи внесло поправки в закон, призванные учитывать данную особенность индустрии, снизив порог численности штата до 7 человек.

В настоящее время закон дает возможность аккредитованным IT-компаниям, применять пониженные тарифы по страховым взносам, в случае, если такие компании удовлетворяют следующим условиям:

• в общей сумме доходов компании не менее 90% должны составлять доходы от реализации прав на ПО;
• среднесписочная численность сотрудников должна составлять не менее 7 человек;
• компания должна иметь в наличии документ о государственной аккредитации при Минкомсвязи.

При соответствии вышеуказанным условиям, IT компания получает возможность уплачивать взносы на социальное страхование по совокупной ставке 14% (см. таблицу 2). До декабря 2016 года налоговое законодательство предусматривало планомерное повышение тарифа с 2018 года.

Таблица 2.

 Размер тарифа по страховым взносам для IT компаний по фондам страхования с 2017 по 2020 гг.

Помимо этого, компании получают право включать расходы на приобретение компьютерной техники в состав материальных расходов (а не в состав основных средств), что дополнительно сказывается на структуре внеоборотных активов. [1]

Если предприятие не соответствует хотя бы одному из вышеприведенных условий, уплата взносов на социальное страхование производится по общему правилу с применением обычных тарифов, которые в совокупности составляют около 30%.

На практике, дополнительным условием применения пониженных тарифов по страховым взносам является указание в качестве основного вида деятельности IT-компании разработку программного обеспечения (Код ОКВЭД 72.20) или работу с базами данных (Код ОКВЭД 72.40).

Активное использование предоставляемой льготы началось с 2015 года, когда информационные технологии стали стратегическим фактором обеспечения национальной безопасности.

В 2016 году Минкомсвязи предложило продлить действие пониженных тарифов страховых взносов вплоть до 2023 г. В изначальном варианте законопроекта предполагалось ввести ряд дополнительных критериев для IT-компаний, претендующих на применение льготы. [3] В частности, согласно предложению Минкомсвязи, пониженные тарифы страховых взносов должны были применяться только теми IT компаниями, у которых хотя бы одна программная разработка, на которую у предприятия имеется исключительное право, включена в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и доля доходов от реализации прав на такое ПО составляет не менее 10 % в общей сумме доходов IT компании.

В декабре 2016 года поправки, предусматривающие введение дополнительных критериев для IT компаний, не были внесены в налоговое законодательство, а срок предоставления льготы был продлен вплоть до 2023 года, при этом исключая планомерное повышение тарифов, которое было предусмотрено до внесения поправок (см. таблицу 3).  [8]

Таблица 3.

Размер тарифа по страховым взносам для IT компаний по фондам страхования с 1 января 2017 года.

Предпосылкой решения о продлении льготного периода по уплате страховых взносов послужило то, что ее утверждение в свое время привело к росту количества аккредитованных предприятий на территории РФ в 2014 году.

Также, одной из приоритетных задач предоставления данной льготы остается использование ее в качестве стимула для концентрации разработки ПО на территории России, а также привлечения иностранных специалистов для развития отечественной IT индустрии.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
2. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.11.2007 N 758 "О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий"
3. Проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
4. Рынок труда, занятость и заработная плата [Электронный ресурс] / Росстат, 2017 URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/rates/3aaf0b00420c9778bf91ff2d59c15b71 (дата обращения: 01.03.2017)
5. Самые высокие зарплаты в сфере ИТ [Электронный ресурс] / SuperJob, 2015 – URL: https://www.superjob.ru/research/articles/111800/samye-vysokie-zarplaty-v-sfere-it/ (дата обращения: 06.02.2017)
6. Специфика управления финансами в ИТ-консалтинге [Электронный ресурс] / ZetaSoft, 2012 – URL: http://www.zetasoft.ru/zeta_ukk_upravlenie_finansami/ (дата обращения: 15.12.2016)
7. Стратегия развития отрасли информационных технологий в РФ на 2014 - 2020 годы, утверждена распоряжением Правительства РФ от 01.11.2013 г. № 2036-р
8. Федеральный закон от 28.12.2016 N 475-ФЗ "О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
9. [Электронный ресурс] Ведомости, 2016 – URL: https://www.vedomosti.ru/technology/articles/2016/02/02/626379-putin-poruchil-prodlit-lgoti-dlya-it-kompanii (дата обращения: 24.01.2017)
10. [Электронный ресурс] Российская Газета, 2016 – URL: https://rg.ru/2016/02/18/anna-kulashova-rossii-nuzhno-kak-minimum-udvoit-kolichestvo-programmistov.html (дата обращения: 24.01.2017)