НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ ДЛЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И БАРЬЕРЫ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ

Ключевым условием повышения инновационной активности является эффективность государственного регулирования. Исследование масштабов и эффективности государственной инновационной политики в контексте восприятия конкретных инструментов регулирования позволяет понять ее особенности и выявить области, требующие корректировки. Внимание к эффективности налоговых преференций для инновационной деятельности и издержкам на них объясняется сочетанием двух глобальных тенденций:

- ростом вклада инноваций и науки в устойчивое развитие и обеспечение конкурентоспособности стран, что в свою очередь характеризуется необходимостью увеличения их государственной поддержки;

- усложнением научных исследований и разработок, как сточки зрения удорожания, так и ограниченностью ресурсов и ужесточением требований к ее эффективности.

В России названные тенденции проявляются в программных документах налоговой политики, направленность которых сместилась от стимулирования экономического роста к эффективности налоговых преференций,  в том числе и для компаний, занимающихся инновационной деятельностью. Среди основных причин поддержки государством инновационных исследований и разработок выделяют провалы рынка, которые проявляются в существенной неполноте отдач компаний от инвестиций в инновации. В конечном счете, налоговые стимулы и другие инструменты государственной политики призваны компенсировать инновационным компаниям недополученные доходы и  стимулировать надлежащий рост инвестиций в данную сферу.

Работы по выявлению и оценке позитивных эффектов налоговой поддержки инноваций весьма многочисленны, разнородны и представлены преимущественно эмпирическими исследованиями. Однако, учитывая фактор ограниченности информационных данных, воспользуемся всевозможными исследованиями, затрагивающие эффективность налоговых преференций для инновационных организаций.

Одним из первых, кто провел исследования в данной области, является Российский союз промышленников и предпринимателей [2]. Исследования проводились за период с 2011 по 2014 год и опубликованы в 2015 году, на основании регулярных опросов отечественных компаний относительно инструментов налоговой поддержки инновационной деятельности (таблица 1).

Таблица 1.

Спрос на налоговые льготы для инновационной деятельности и их эффективность для компаний: 2014

В результате опроса было выявлено, что средний показатель использования рассматриваемых льгот составляет 15,62%. При этом чуть более половины опрошенных считают данные льготы эффективными для применения – 54.5%. Наиболее востребованной преференцией оказалось освобождение от налога на добавленную стоимость импорта технологического оборудования, наименее - освобождение от налога на добавленную стоимость реализации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на их использование.

Опрос 2014 года так же позволил выявить причины неприменения рассмотренных инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности (таблица 2).

Таблица 2.

 Причины неприменения налоговых льгот организациями, осуществляющих инновационную деятельность

Очевидно, что низких спрос на налоговые льготы в ряде случаев вызван несоответствием условиям их применения – 59,23% от общей доли. Так, опрошенные организации не пользовались освобождением налога на добавленную стоимость импорта в основном потому, что не осуществляли его ввоз (46% респондентов); операциям с результатами интеллектуальной деятельности – в связи с отсутствием объектов интеллектуальной собственности и/или операций с ними; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемых за счет бюджетных средств – по причине их невыполнения. Вместе с тем заслуживают внимания еще две причины: отсутствию у компании информации о льготе – 12,91% от общей доли и несущественности для них преференций – 11,98% от общей доли. Таким образом, неприменение налоговых стимулов инновационными организациями сводится не к низкому администрированию со стороны  государства, а теоретическим аспектам.

Опираясь на данные мониторинга инновационной активности субъектов инновационного процесса, проведенного Высшей школой экономики за период с 2013 по 2015 года, доля (более 2000 опрашиваемых предприятий занятых в сфере услуг и промышленности) инновационные организаций, применяющих хотя бы один из механизмов государственной поддержки, составил 46,1% (рисунок 1).

Рисунок 1. Доля предприятий, использующих хотя бы один их механизмов государственной поддержки

Несмотря на широкий спектр использования в России инструментов стимулирования инновационной деятельности, лишь 14,1% всех обследованных предприятий воспользовались доступом к государственной поддержке (соотношение инновационных и неинновационных организаций в пропорции 70:30). В группе инновационных компаний данный показатель заметно выше. Тем не менее, и среди них около 54% не получали ни прямой, ни косвенной стимулирующей поддержки со стороны государства.

В случае если Высшей школой экономики проведен опрос малого и среднего бизнеса, занятого в инновационной области,  в 2016 году компанией «Deloitte» было проведено исследование, направленного на изучение эффективности механизмов государственной поддержки высокотехнологичного сектора крупных компаний (более 130), в том числе резиденты фонда «Сколково». Характеристика деятельности опрашиваемых компаний в сфере инноваций представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Деятельность респондентов в инновационной сфере [1]

Из количества респондентов 62% занимаются разработкой уникальной продукции и технологий. Деятельность остальных компаний направлена на создание новых или усовершенствование существующих технологий, процессов и услуг, ориентированных на компанию, а не на рынок. Так, 19% опрошенных занимаются разработкой новой для компаний, но не уникальной для рынка продукции и технологий, а деятельность 18% респондентов ориентирована на модернизацию существующих технологий и продукции.

Одним из основных показателей оценки эффективности налоговой поддержки инновационных организаций является степень применения ими налоговых преференций. Рассматривая средний уровень затрат на научно-исследовательскую деятельность можно сделать вывод, что средний уровень затрат в 2014-2015 годах составил 7-8% (рисунок 3).

Рисунок 3. Доля затрат на научно-исследовательскую деятельность в выручке

За 2014 год более 2/3 респондентов (68%) заявили о том, что доля затрат на научно-исследовательские разработки в компаниях составила 10% и более от выручки, почти каждый десятый (8%) в пределах 5-10%. За 2015 год в целом выявлен некоторый рост средней доли затрат (с 7,9 до 8,2%), который прежде всего обусловлен увеличением доли тех, у кого затраты на инновации были не менее 10% от выручки.

Дополнительным показателем эффективности стимулирования инновационной деятельности является информированность компаний их применения (рисунок 4).

Рисунок 4. Уровень информированности компаний и практика применения налоговых преференций

В целом средний уровень осведомленности о существующих в России мерах поддержки инновационной деятельности находится на уровне 62%,  что говорит о том, что участники инновационной сферы достаточно хорошо проинформированы о способах поддержки научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок. Однако, несмотря на высокую осведомленность респондентов, практика применения перечисленных методов существенно реже распространена. В среднем только каждый четвертый отмечает применение налоговых стимулов (29,75%). Мнения участников опроса в отношении барьеров использования налоговых преференций разделились:

- более чем каждый третий (36%) участник опроса полагает, что основная причина – это неясные правила получения льготы, которые представляются рискованными компаниям;

- 27%  отметили отсутствие понимания того, какая именно деятельность относится к инновационной с точки зрения налогового законодательства;

- 32% респондентов ответили «другое», поскольку часть опрошенных является участниками фонда «Сколково» и могут применять льготы, предусмотренные для его резидентов.

Результаты проведенного исследования в целом совпадают ответами компаний малого и среднего бизнеса. Причины для неприменения вышеуказанных преференций так же совпадают, однако информированность компаний со значительными объемами реализации значительно выше. Конечным результатом исследования является показатель эффективности деятельности государства по поддержке инновационной деятельности, которая оценивается респондентами ниже среднего и составляет 25% с разбивкой по видам деятельности. Самую низкую оценку общей эффективности государственной поддержки инновационной деятельности дали представители энергетической отрасли (14%), а самую высокую фармацевтического и промышленно-производственного секторов (по 29% соответственно). Возможно, это связано в первую очередь со сложностью понимания налогового законодательства для отдельных категорий налогоплательщиков. Данные исследования свидетельствуют о существовании «проблемных зон» в стимулировании государством инновационной области.

На рисунке 5 показаны основные ключевые проблемы, с которыми сталкиваются инновационные организации при возможности получения стимулирующих преференций.

Рисунок 5. Проблемы получения государственной поддержки для инновационной деятельности

Основным барьером на пути повышения эффективности государственной налоговой поддержки научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок является ее бюрократическая сложность. Выявленная слабая эффективность налоговых регуляторов инновации может быть объяснена целым рядом причин: их изменчивостью, сложностью администрирования конкретных льгот и преференций как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков. Однако основную негативную роль, на наш взгляд, играет общий неблагоприятный налоговый климат, существенно ограничивающий как предпринимательскую деятельность, так и ее инновационную составляющую. На этом фоне регулятивный потенциал инновационных налоговых инструментов не может быть высоким, а сами льготы – действенными. 

Учитывая все проанализированные данные, можно сделать вывод, что стимулирующая функция государства в настоящее время представлена широким спектром преференций. Однако часть из них не может работать в полной мере в связи с наличием барьеров, которые для организации будут более затратны, чем эффект от налоговых льгот.

Список литературы:

1. Deloitte: Эффективность механизмов государствен­ной поддержки НИОКР в России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/tax/articles/2016/razvitie-niokr-v-rossii.html (дата обращения: 12.10.2017).
2. Фишер О.В, Перекрестова  Л.В., Ломакина Т.П., Иризепова М.Ш. Оценка эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности в России // Налоговое администрирование. – 2014. – №2(103). – С. 156-173.