ПРИМЕНЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ И В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

Налогообложение имущества занимает ключевое место в налоговой системе большинства зарубежных стран, поскольку в структуре налоговых поступлений большую часть в государственном бюджете составляю именно имущественные налоги.

Доля поступлений в России от имущественного налогообложения значительно ниже. Структура доходных средств консолидированного бюджета Российской Федерации за период январь-октябрь 2017 года представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за период январь-октябрь 2017 года [1]

В связи с этим одним из приоритетных направлений развития налогообложения в Российской Федерации является решение вопросов, возникающих в процессе имущественного налогообложения. Основными проблемами выступают увеличение фискальной функции данного вида налогообложения вместе с эффективной реализацией социальной функции, то есть обеспечение роста поступлений в местные бюджеты, что позволит расширившим свою финансовую самостоятельность муниципальным образованиям в полной мере реализовать выбранную политику социальной поддержки граждан, не прибегая к помощи со стороны федерального бюджета в виде дотаций[2, 27 с].

Многим экономически развитым странам Европы на основе выбранной экономической политики удалось создать благоприятную налоговую среду с выраженной социальной ориентацией. В связи с этим рационально рассмотреть особенности имущественного налогообложения западных государств, ведь недвижимое имущество является одним из наиболее стабильных объектов налогообложения, налоговые поступления будут гарантированы и устойчивы, и использовать данный опыт в рамках налоговой системы Российской Федерации.

Среди основополагающих принципов формирования систем налогообложения имущества зарубежных стран выступают[3, 195]:

1. в качестве объекта налогообложения чаще всего выступает недвижимое имущество, то есть земельные участки, здания и различные сооружения, что позволяет с легкостью его выявлять и вести учет;
2. налог может уплачивается не только владельцем недвижимого имущества, но и арендатором;
3. в большинстве случаев именно рыночная стоимость объекта налогообложения является налоговой базой, что стимулирует рациональное и эффективное его использование;
4. с целью сокращения издержек и оптимизации работы налоговых органов процедура расчета стоимости объектов недвижимости, подлежащих налогообложения, стандартизируется, что актуально при большом количестве объектов;
5. налогообложению подлежит сам объект недвижимости, поэтому и льготы устанавливаются относительно данного объекта налогообложения, что предотвращает путаницу среди собственников;
6. в большинстве развитых стран поступления по налогу на недвижимое имущество пополняют местные бюджеты, что обеспечивает их финансовую самостоятельность.

Целесообразно проанализировать налог на имущество таких стран, как Германия, США и Великобритания, ведь на базе данных систем налогообложения удалось достичь высокого уровня развития экономики, а также обеспечить высокую степень социальной защиты граждан.

Таблица 1.

Анализ системы имущественного налогообложения Германии, США и Великобритании

Как отмечалось выше, в большинстве развитых стран налогообложение имущества ведется на местном уровне, обеспечивая при этом значительные поступления в бюджет -около 70-80%. Практика применения имущественного налогообложения в России показала, что доля доходов от имущественных налогов составляет от 2% до 6% в общей доле региональных и местных бюджетах, в связи с чем актуальным становится вопрос реформирования существующей системы имущественного налогообложения с учетом опыта зарубежных стран.

C 01.01.2015 года осуществляется переход на новый порядок налогообложения в Российской Федерации, в соответствии с которым налоговая база по налогу определяется, исходя из кадастровой стоимости.

Применение кадастровой стоимости в определении налога на имущество физических лиц будет способствовать обновлению производственной базы, наиболее эффективному использованию земель и объектов недвижимости, развитию территорий. Кроме того, это позволит вытеснить с наиболее привлекательных для развития экономики городских земель землепользователей, которые не смогут реализовать доходный потенциал объектов недвижимости в полной мере[4, 30].

На сегодняшний день порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости действует в ряде субъектов Российской Федерации, но будет принят на всей территории РФ с 01.01.2020 года, поэтому развитие имущественного налогообложения в РФ находится в стадии реформирования. Любые нововведения в сфере налогового законодательства всегда сопровождаются масштабной подготовительной работой, в частности массовая переоценка недвижимости с учетом кадастровой стоимости является трудоёмким и затратным процессом, от правильности проведения которого будет зависеть подлежащая к уплате сумма налога. Использование кадастровой оценки имущества при исчислении налога, существенно увеличит налоговую нагрузку населения, поэтому государством выбрана концепцию социальной защиты собственников имущества, в частности на федеральном уровне освобождение от уплаты налога отдельных категории физических лиц, указанных в статье 407 НК РФ. Также предусмотрены налоговые вычеты  в отношении объектов жилого назначения, которые дифференцируются по видам объектов недвижимого имущества, и введены при исчислении налога временных понижающие коэффициенты, позволяющие предотвратить быстрый рост налоговой нагрузки и увеличение налогового бремени.

Таким образом, необходимо осуществить реформирование имущественного налогообложения с использованием опыта зарубежных стран, который бы позволил не усиливая налоговую нагрузку на население, увеличить поступления в бюджет.

Список литературы:

1. Данные статистической отчетности официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn61/
2. Литвинова С.А., Лиманская Д.В. Значение земельного налога в части доходов бюджетов муниципалитетов: проблемы и пути повышения эффективности//Актуальные проблемы современности: наука и общество.№ 1(6).2015.С.27-31
3. Леонов А. И. Принципы налогообложения имущества: российский и зарубежный опыт // Молодой ученый. — 2017. — №5
4. Бородина Ю.И., Литвинова С.А. Налог на недвижимость: новый механизм начисления//Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2014. - № 12 (55).