ОСНОВНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налоговая система играет важную роль в процессе развития российского общества на современном этапе. В связи с этим государству необходимо опираться на устойчивую налоговую систему для выполнения в полной мере возложенных на него функций.

Налог, являясь основным источником дохода денежных средств в государственный бюджет, имеет определенные функции и в значительной степени влияет не только на социально-экономические отношения, но и на товарно-денежные и производственные, которые определяются особыми условиями развития общества. При этом важное значение имеет регулирование и управление налоговой системой, что включает в себя налоговое администрирование.

Налоговое администрирование представляет собой сложную иерархически построенную структуру, включающую в себя множество процессов. Поэтому для уменьшения негативного влияния разнообразных внешних и внутренних экономических ситуаций и исключения налоговых нарушений важно совершенствовать налоговую политику при помощи инструментов налогового администрирования. Вместе с тем, это позволит избежать негативного воздействия на экономику страны, а также снизить налоговое бремя, которое ложится на налогоплательщиков[1].

Налоговое администрирование является важной частью государственного управления, направленной на реализацию эффективной налоговой политики, которая основывается на максимизации поступлений в бюджет страны и обеспечении своевременного выполнения всех функций налогообложения, что возможно при помощи инструментов налогового администрирования[2].

Система налогового администрирования, которая сегодня существует в России, не всегда обеспечивает своевременное реагирование на различные изменения, происходящие в реальном секторе национальной экономики. В связи с этим встает вопрос модернизации инструментов администрирования налоговой политики, благодаря чему возрастет эффективность системы государственных организационно-управленческих мероприятий в рамках управления налогами, налоговой системой, налоговыми органами и налоговым планированием.

В соответствии с  документом от 30.11.2016 «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» предусматриваются меры, способствующие совершенствования налогового администрирования России.

Во-первых, предлагается увеличение размера пени для юридических лиц с целью их наиболее эффективного использования в налоговых правоотношениях и обеспечения устойчивого формирования доходов, необходимых при исполнении расходной части обязательств Российской Федерации, всех уровней бюджетной системы страны. Предполагается, что для юридических лиц будет установлена прогрессивная шкала ставок пени, сохраняя действующую ставку пени в отношении платежей, которые просрочены менее чем на 30 календарных дней, а также устанавливая повышенную ставку (до одной сто пятидесятой ключевой ставки Банка России) при условии превышения этого срока.

Во-вторых, планируется создание улучшенных условий для своевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, в частности, обеспечение налогоплательщиков возможностью заблаговременного переноса срока уплаты налога заблаговременно, тем самым предотвращая возникновение задолженности. Также при уплате физическим лицом, которое является налогоплательщиком, недоимки и пени в полном объеме до момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности за несвоевременную выплату налогов, что является налоговым правонарушением, сумма штрафа уменьшается в два раза.

Кроме того, планируется оптимизация налоговых льгот путем распределения действующих федеральных налоговых льгот по региональным и местным налогам на льготы, которые обязательны к предоставлению 5 лет, 3 лет и 1 года на всей территории России, а также путем введения правила «двух ключей» по определенным видам льгот и преференций по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организации, т.е. принятие данных льгот при соответствующем решении законом того или иного субъекта Российской Федерации.

Важным инструментом налогового администрирования также выступает налоговый контроль, осуществляемый в форме проверок. Основным источником анализа эффективности налоговых проверок в России служит отчет о результатах контрольной работы налоговых органов формы № 2-НК. С помощью анализа динамики раскрытия налоговых правонарушений в ходе проведения контрольных мероприятий можно проследить, насколько результативными являются камеральные и выездные налоговые проверки.

Таблица 1.

Анализ результативности налоговых проверок в России за 2014–2016 гг[3].

Диаграмма 1. Анализ результативности налоговых проверок в России за 2014–2016 гг.

На основе представленных данных можно отметить, что выездные проверки оказались более результативными по раскрытию налоговых правонарушений. Несмотря на это, оценивание эффективности проведения камеральных и выездных налоговых проверок является нецелесообразным, поскольку между ними существует достаточно высокий уровень взаимосвязи, и достижение наиболее успешных результатов раскрытия преступлений в сфере налогообложения становится возможным достичь лишь при совокупном проведении данных проверок.

На основании вышеизложенного можно сказать, что управление и обеспечение всестороннего развития системы государственного налогового администрирования основывается не только на историческом и научном опыте, но и на применении усовершенствованных инструментов налогового администрирования, адаптированных под постоянно меняющуюся внутреннюю и внешнюю экономическую ситуацию страны, что позволяет достичь высокого темпа роста российского общества.

Список литературы:

1. Материалы с форума «Принципы и практика налогового администрирования» // Российский налоговый курьер, 2009, № 11.
2. Пономарев А.И., Пономарева А.М. Модернизация налогового администрирования в современной России // Налоги и налогообложение, 2012. № 3.
3. Составлено автором по данным отчетов Федеральной налоговой службы России за 2012–2014 гг. (форма № 2-НК), официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn61/ .