АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Мишенина Светлана Александровна

студент 3 курса специальности Экономика и бухгалтерский учет, ГБОУ СПО «Колледж Ейский», г. Ейск

E-mail: sveta-mishenina@mail.ru

Андрюшина Галина Федоровна

научный руководитель, преподаватель экономических дисциплин

Агропромышленная политика сегодня направлена на то, чтобы сделать её высокоэффективной и конкурентоспособной, существенно повысить надёжность обеспечения страны продукцией сельского хозяйства, улучшить её качество. Ставится задача провести коренную перестройку экономических отношений в сельском хозяйстве, смысл которой заключается в том, чтобы дать сельским жителям возможность для проявления самостоятельности, предпринимательства и инициативы.

В работе рассматривается анализ финансово-хозяйственной деятельности на сельскохозяйственном предприятии.

В работе решены следующие задачи: оценка природных условий развития отраслей хозяйства, производственно-экономические показатели и финансовые результаты.

Территория, где расположено хозяйство, характеризуется недостаточным увлажнением, умеренной зимой и жарким сухим летом. Весна здесь холодная, осень продолжительная, сухая и теплая. В остальные годы температура зимой опускается до -34^оС и более, максимальная температура летом достигает 40^оС. Устойчивый переход среднесуточной температуры воздуха к положительным значениям происходит в конце февраля — начале марта. В отдельные годы возможны заморозки в начале мая, что пагубно сказывается на урожае, а иногда приводит и к гибели плодовых деревьев.

Годовое количество осадков колеблется от 400 до 500 мм. Максимальное количество осадков приходится на самый жаркий период, и часто носит ливневый характер, что приводит к их быстрому испарению и стоку. На осеннее-зимний период приходится максимум годового количества осадков. Это приводит в отдельные годы к большому дефициту влаги в почве и отрицательно сказывается на росте и плодоношении плодовых растений. Число дней со снежным покровом достигает 65. Зимой часто повторяются оттепели. Почвенный покров хозяйства представлен карбонатными черноземом, мощным и сверхмощным на лессовидных породах. Характерной особенностью этих почв является большая мощность гумусового горизонта, достигающая 120 см, слабоуплотненное сложение по всему профилю, дернистокомковой структурой всего гумусового горизонта, малое содержание гумуса.

Далее рассмотрим схему организационной структуры управления предприятием.

Рисунок 1. Схема организационной структуры

Специализация характеризуется структурой товарной продукции.

Таблица 1.

Стоимость и структура товарной продукции

Проведя анализ, стоимости и структура товарной продукции можно сделать вывод, что в структуре товарной продукции наибольший удельный вес занимает растениеводство 93,1 %. это говорит о том, что это главная отрасль предприятия. Наибольший удельный вес внутри отрасли занимает плодоводство, в том числе семечковые 40,7 %, косточковые 50,1 %. По сравнению с прошлым годом больших изменений в структуре товарной продукции не произошло, также не изменился ассортимент продукции.

При изучении деятельности предприятия, организации или любого другого сельскохозяйственного предприятия важное значение имеет анализ производственно-экономических показателей: валовая продукция, среднегодовая стоимость ОПФ, производство продукции на среднегодового работника, фондовооруженность, рентабельности [2, с. 201].

Таблица 2.

Производственно-экономические показатели

Проведя анализ производственно-экономических показателей можно сделать вывод, что производство продукции на одного среднегодового работника возросло на 195 тыс. руб./чел и составила 343 тыс. руб./чел, несмотря на снижение среднегодовой численности работников на 41 человек (271-312). Фондовооружённость также возросла на 81 тыс. руб.(429-348), таким образом увеличение выпуска валовой продукции на 46757 тыс. руб. произошло за счет роста производства труда, что также повлияло на рост производительности труда. Наблюдение уменьшения прибыли с 10792 тыс. руб. до увеличения на 24704 тыс. руб. отчетном году, в результате рентабельность увеличилась на 55,1 % и составила 36,2 %. Из чего можно сделать вывод, что предприятию следует снизить себестоимость изготовляемой продукции, например, использовать современные технические средства, также можно повысить цену на реализованную продукцию, но это может привести к падению спроса.

Основными источниками информации для анализа состояния финансов служит отчетный бухгалтерский баланс за два года форма 1. Отчеты о прибылях и убытках (форма 2) [1, с. 2], данные первичного и аналитического учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса, приложение к балансу (форма 5) [1, с. 5].

Таблица 3.

Анализ балансовой прибыли

Проведя анализ и оценку динамики, уровня и структуры прибыли можно сделать вывод, что прибыль до налогообложения в отчетном году составила 89742 тыс. руб., а в базисном 41454 тыс. руб. Влияющим фактором на увеличение прибыли по сравнению с прошлым годом является увеличения себестоимости проданных товаров на 12792 тыс. руб. (65038-52246), уменьшились прочие расходы на 388 тыс. руб. (4874-5262), а доходы увеличились на 528 тыс. руб. (3946-3418).

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Таблица 4.

Анализ прибыли от реализации продукции работ и услуг (тыс. руб.)

Проведя анализ прибыли с учетом инфляции можно сделать вывод, что выручка от реализации продукции в базисных ценах составила 51617,5 тыс. руб., при фактической выручки отчетного года 89742 тыс. руб. А затраты на производство и реализованную продукцию по базисной себестоимости составила 113075 тыс. руб., при фактических затратах отчетного года 65038 тыс. руб. Это говорит об уменьшении себестоимости продукции, работ и услуг отчетного года и увеличении цен реализации. После пересчета прибыль от реализации уменьшилась на 61457,5 тыс. руб. Прирост прибыли к уровню базисного года уменьшилась на 50665,5 тыс. руб., а в отчетном году прибыль составила 24704 тыс. руб., что на 35496 тыс. руб., больше уровня базисного года.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы [2, с. 96]

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции VPП; ее структуры Уа_i; себестоимости С_i и уровня среднереализационных цен Ц_i [2, с. 98].

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли [2, с. 99].

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:

Затем следует определить себестоимость реализованной продукции:

Нужно посчитать также, насколько изменилась средняя цена реализации:

Структура товарной продукции:

Таблица 5.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации

Проведя расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации можно сделать вывод, что в отчетном году прибыль увеличилась на35496 тыс. руб. и составила 24704 тыс. руб. Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации показывает, что увеличение объема реализации отдельных видов продукции не увеличила прибыль, а даже уменьшила на 12519 тыс. руб., так как рост был недостаточен. Снижение себестоимости отдельных видов реализованной продукции увеличила прибыль на 48037 тыс. руб.

Величина прибыли зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VPIT), себестоимости единицы продукции (C) и среднереализационных цен (Ц) [3, с. 166].

Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П = УРП*(Ц-С)   (1)

Методика расчета влияния факторов способом цепной подстановки.

Зерновые и зернобобовые:

П_б = УРП_б *(Ц_б-с_б )    (2)

П_б = 1816 * (23-29) = -10896

Подставки:

П_усл1 = УРП₀*(Ц-С_б)    (3)

П_усл1 = 1384 * (23-29) = -8304

П_усл2 = УРП₀*(Ц₀-С_б)    (4)

П _усл2 = 55457 (0,9-1,2) = -16637,1

П_усл3 = УРП₀*(Ц₀-С₀)    (5)

П_усл3 = 11896 * (4,3-5,4) = -13086

Отклонения:

П_общ = П_о-п_б                 (6)

П_общ = 30448 – (-10896) = 41344

За счет изменения объема реализованной продукции:

Пvpп = П_усл-П_б               (7)

Пvpп = -8304 – (-10896) = 2592

За счет изменения средней реализации:

П_ц = П_усл2-П_усл1              (8)

П_ц = 55360 – (-8304) = 63664

За счет изменения себестоимости единицы продукции:

П₀=П₀-П_усл2                       (9)

П₀ = 30448 – 55360 = -24912

Проведя факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции, я пришла к выводу, что общее отклонение от прибыли базисного года составили зерновые и зернобобовые 33079 тыс. руб., семечковые 35200,1 тыс. руб., и косточковые 34449 тыс. руб. За счет уменьшения объем реализации растениеводства зерновых и зернобобовых уменьшился на 61072 тыс. руб., семечковые на 3620 тыс. руб., косточковые на 2429; увеличения цен растениеводства зерновые и зернобобовые на 94151 тыс. руб., семечковые на 38820,1 тыс. руб., и косточковые на 38068 тыс. руб.; и увеличение себестоимости растениеводства зерновые и зернобобовые на 8265 тыс. руб., а косточковые уменьшились на 1190 тыс. руб.

Таблица 6.

Рентабельность предприятия

Проанализировав рентабельность предприятия можно сделать вывод, что рентабельность производства в отчетном году увеличилась на 38 %, что на 59 % выше уровня базисного года. Увеличение рентабельности объясняется ростом издержек производства опережающих рост реализации цен. Как следствие этого увеличилась прибыль от реализации и собственно рентабельность производства.

Факторный анализ изменения показателей рентабельности:

                                           Р^б = П^б *100  %                               (10)

С^б

                                    Р^б = -10792 *100  % = -21             (11)

52246

где: Р^б — рентабельность за базовый период, %

П^б — прибыль от реализации за базовый период, тыс. руб.;

С^б — затраты на производство реализованной продукции за базовый период, тыс. руб.

Зная какие факторы влияют на прибыль, раскрываем эти факторы по формуле:

              Р^б = РП^{б —} Н^б — С^б *100 %         (12)

С^б

         Р^б = 45599 — 4145 - 52246 *100 % = -21

52246

где: РП^{б —} выручка от реализации за базовый период, тыс. руб;

Н^{б —} налоги базового периода, тыс. руб.

Расчет влияния факторов методом подстановок в таблице 6:

                     Р ₁ = РП^о –Н^б –С^б *100 %                (13)

С^б

             Р₁ = 111774 –4145 –52246*100 % = 106

52246

                   Р ₂ = РП^{о —} Н^о — С^б *100 %            (14)

С^б

              Р ₂ = 111774 –22032-52246 *100 % = 72

52246

                 Р_о = РП^{о —} Н^о — С^о *100 %          (15)

С^о

Р_о = 111774 - 22032 - 65038 *100 % = 38

 65038

Отклонение:

Таблица 7.

Расчет влияния факторов на рентабельность

Расчет влияния факторов на рентабельность показал, что увеличение налогов в отчетном году оказалось незначительным. А вот увеличение себестоимости реализованной продукции привело к снижению рентабельности на 34 %, в отчетном году составила 38 %. Увеличение выручки в отчетном году при базисных затратах на реализованную продукцию позволило бы получить 72 % рентабельности, что меньше уровня в базисном году на 127 %. Увеличение рентабельности в отчетном году по сравнению с базисным на 59 % повлияло снижение себестоимости реализованной продукции.

Уровень рентабельности производственной деятельности, исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации

Факторная модель этого показателя имеет вид:

Р = П *100  % = VРП*(Ц — С) = Ц-С

                                                                         C VРП_х С                                         (19)

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки.

                              Р_усл = Ц_б–С_б *100 %                         (20)

С_б

          Р_усл = 23 - 29*100 % = -21

29

                            Р_усл2 = Ц_о –С_б *100 %                       (21)

С_б

            Р_усл2 = 69 –29 *100 % = 138

29

                                   Р₀ = Ц₀–С₀ *100 %                          (22)

С₀

               Р₀ = 69 — 47 *100 % = 47

47

Отклонение:

Проведя анализ рентабельности отдельных видов продукции можно сделать вывод, что план по рентабельности зерновых и зернобобовых, семечковых и косточковых перевыполнен в связи с повышением среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных видов продукции. В общем объеме реализации рост себестоимости реализованной продукции зерновых и зернобобовых вызвал снижение уровня рентабельности на 91 %, косточковых на 2,6 %.

На основании производственного анализа финансовых результатов деятельности предприятия, а также анализа структуры и специализации, производственно-экономических показателей, анализа рентабельности СХП можно отметить следующее: кооператив занимается производством традиционных для сельхозтоваропроизводителей видов продукции, работ и услуг.

В структуре товарной продукции наибольший удельный вес занимает растениеводство 93,1 %, а наибольший удельный вес внутри отрасли занимает плодоводство, в том числе семечковые 40,7 %, косточковые 50,1 %.

Наблюдается ежегодный рост производства, среднесписочной численности работников, среднегодовой стоимости основных производственных фондов. На величину прибыли до налогообложения большое влияние оказывают проценты за пользование банковским кредитом и коммерческие расходы эти статьи уменьшают значение прибыли. А вот государственная поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде субсидий является, «прочими доходами» увеличивающими прибыль до налогообложения.

Увеличение прибыли является положительным фактором. За счет систематического контроля над выполнением планов — реализации продукции и получением такой положительной прибыли, определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты, выявление — резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Для дальнейшей стабилизации работы, предприятие должно также стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к тому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позицию сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

Приведенные расчеты и анализ их динамики дают основание признать структуру прибыли и рентабельности удовлетворительной, а предприятие — прибыльным.

Список литературы:

1. Годовой отчет сельскохозяйственного предприятия [1, с.]

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК М. ИНФРА-Н. 2003 [2, c.].

3. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Ростов-на-Дону. ФЕНИКС. 2005 [3, с.].