АНАЛИЗ  ДЕБИТОРСКОЙ  И  КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ  НА  ПРИМЕРЕ  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»

Макарова  Екатерина  Игоревна

студент  3  курса,  кафедра  экономики  УлГТУ,  г.  Ульяновск

E-mail: 

Ширяева  Наталья  Викторовна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент  УлГТУ,  г.  Ульяновск

Актуальность  выбранной  темы  обоснована  тем,  что  динамика  постоянного  изменения  величины  дебиторской  и  кредиторской  задолженности,  их  состав  и  структура  в  бухгалтерском  балансе,  и  качество,  а  также  влияние  интенсивности  их  уменьшения  или  увеличения  оказывают  значимое  и  интенсивное  влияние  на  оборачиваемость  капитала,  вложенного  в  текущие  активы,  а,  так  же,  на  финансовое  состояние  предприятия.  Считалось  бы  идеально,  чтобы  дебиторская  задолженность  по  срокам  погашения  и  сумма  была  бы  как  следует  более  сопоставима  с  аналогичными  показателями  кредиторской  задолженности  —  это  идеальное  условие  для  протекания  кредитного  процесса  предприятия  [1].

В  мировой  практике  при  анализе  деятельности  предприятия,  выделили  существенные  и  значимые  моменты  о  задолженности,  о  которой  в  пояснительной  записке  к  бухгалтерскому  балансу  должна  раскрыться  полнота  и  объективность  этой  информации.  Существуют  такие  ситуации,  когда  предприятию  не  позволяет  достаточно  подробно  провести  анализ  деятельности  сумма  образовавшиеся  и  погашенной  задолженности,  а  дать  оценку  состояния  -  не  позволяет  сумма  просроченной  не  только  дебиторской  задолженности,  но  и  кредиторской.

Как  реальный  актив,  дебиторская  задолженность  играет  решающую  роль  в  области  предпринимательской  деятельности.

Признаки  дебиторской  задолженности:

·источник  бесплатных  средств  -  для  дебитора;

·значительное  увеличение  в  сторону  рынка  распространения  работ  и  услуг,  а  так  же  и  увеличение  ареала  распространения  продукции.

В  современной  практике  наблюдается  такая  тенденция,  что  при  оценке  дебиторской  задолженности  предприятия,  ее  величина  достигает  30  %  от  актива  баланса  организации,  происходит  значительно  —  важное  влияние  на  формирование  итоговых  показателей  деятельности  организации,  возможно  и  на  акции,  отдельных  активов,  т.  е.  на  рыночную  цену  организации.

Кредиторская  задолженность  —  средства  стороннего  лица,  находящегося  в  непостоянном  пользовании  у  фирмы.  Относительное  увеличение  несет  двоякий  характер.  С  одной  стороны  это  благоприятная  тенденция,  потому  что  кредиторскую  задолженность  можно  назвать  еще  и  дополнительным  и  весомым  источником  финансирования  для  предприятия.  С  другой  стороны  увеличение  суммы  кредиторской  задолженности  ввиду  риска  банкротства  [3].

О  фактическом  неблагоприятном  положении  чаще  всего  свидетельствуют  убытки  (просроченная  кредиторская  задолженность),  в  то  время  как  при  незначительном  запасе  прочности  просроченная  дебиторская  задолженность  не  так  страшна.  В  настоящее  время  можно  судить  о  значимости  «больных»  статей,  которые  последовательно  «рассказывают»  о  различном  финансовом  состоянии  фирмы.

Дебиторская  задолженность  в  целостной  картине  деятельности  подразделения

На  рисунке  1  показана  взаимосвязь  ключевых  показателей  деятельности  отдела.

Расскажем  чуть  более  подробно  об  обороте.  Как  известно,  из  продаж  по  предоплате  и,  соответственно  продаж  в  кредит  и  получается  оборот.  Зачастую  главным  источником  дебиторской  задолженности  у  предприятия  считается  продажи  в  кредит.  Далее  сделки  по  предоплате  следует  называть  притоком  денежных  средств,  которые  выявляются  из  суммы  авансов  и  погашенной  дебиторской  задолженности.  Соответственно,  скорость  погашения  долгов  будет  считаться  выручкой,  зависящая  от  отсрочки  и  просрочки  платежа.  Эти  величины  определяет  кредитная  политика  организации.  У  индивидуальных  контрагентов  величина  просрочки  может  охарактеризовать  значимость  сбора  долгов,  следовательно  по  срокам  задолженности  и  размерам  отображается  в  структуре  дебиторской  задолженности.

Рисунок  1.  Оборот  задолженности  предприятия

Известно,  что  предприятия  зачастую  используют  такие  показатели  как  абсолютные  и  относительные,  которые  играют  немало  важную  роль,  в  следствии  помогают  выявить  пути  решения  в  сложной  ситуации  для  организации.  Абсолютные  показатели  служат  для  полного  определения  типа  финансового  состояния  организации,  и  соответственно  меры  и  значимые  и  полезные  рекомендации  или  мероприятия  по  повышению  финансовой  устойчивости.  Теперь  рассмотрим  относительные  показатели,  которые  играют  важную  роль  в  оценки  деятельности  организации.  Выявляют  взаимосвязь  финансового  состояния  и  в  сторону  увеличения  эффективной  деятельности  организации.

Рассмотрим  анализ  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  на  примере  предприятия  ОАО  «ГНЦ  НИИАР».  Проведенный  анализ  структуры  и  динамики  дебиторской  задолженности  за  2010—2012  гг.  представлен  в  таблице  1.

Таблица  1. 

Оценка  состава  и  структуры  дебиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»  за  2010—2012  гг.

Проведенный  анализ  показал,  за  2012  год  сопоставляя  с  2010  годом,  что  сумма  долгосрочной  дебиторской  задолженности  уменьшилась  на  1717  тыс.  руб.  (или  на  54,86  %)  за  счет  уменьшения  авансов  выданных  на  1717  тыс.  руб.  (или  на  54,86  %).  Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками  и  прочие  дебиторы  отсутствуют.  Анализ  показал,  за  2012  год  по  сравнению  с  2010  годом,  что  сумма  краткосрочной  дебиторской  задолженности  значительно  выросла  на  587877  тыс.  руб.  (или  на  81,98  %)  за  счет  резкого  увеличения  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками  на  282253  тыс.  руб.  (или  на  50,61  %),  изменение  в  сторону  увеличения  в  статье  авансы  выданные  на  144580  тыс.  руб.  (или  на  110,71  %).  Так  же  произошло  изменение  в  сторону  увеличения  статьи  прочие  дебиторы  на  161044  тыс.  руб.  (или  на  538,53  %)  в  2012  году  анализируя  с  2010  годом.  Сумма  дебиторской  задолженности  увеличилась  на  586161  тыс.  руб.  (или  на  81,39  %)  за  счет  статьи  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками  на  282253  тыс.  руб.  (или  на  50,61  %)  за  2012  год  анализируя  с  2010  годом,  а  так  же  за  счет  увеличение  величины  выданных  авансов  на  144580  тыс.  руб.  (или  на  110,71  %)  и  увеличение  в  статье  прочие  дебиторы  на  161044  тыс.  руб.  (или  на  558,59  %).

Таблица  2. 

Оценка  состава  и  структуры  кредиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»  за  2010—2012  гг.

По  расчетным  данным  таблицы  2,  в  которой  анализировали  состав  и  структуру  кредиторской  задолженности,  можно  сделать  следующие  выводы,  что  за  2012  г.  по  сравнению  с  2010  г.  величина  кредиторской  задолженности  (краткосрочной)  возросла  на  2133361  тыс.  руб.  (или  на  262,57  %)  за  счет  в  сторону  увеличения  на  1095173  тыс.  руб.  за  счет  задолженности  перед  поставщиками  и  подрядчиками  (или  на  203,03  %)  и  за  статьи  авансы  полученные  1017464  тыс.  руб.  (1745,07  %).  в  2012  г.  задолженность  по  налогам  и  сборам  снизилась  по  сравнению  с  2010  г.  на  38716  тыс.  руб.  (или  на  60,78  %).в  результате  изменений  условий  на  покупку  товара  или  увеличения  цен,  возможны  изменения  статьи  в  сторону  увеличения  величины  расчетов  с  поставщиками  и  подрядчиками.

Рисунок  2.  Состав  дебиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»

Рисунок  3.  Состав  кредиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»

Таблица  3. 

Анализ  соотношения  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»

На  основании  полученных  данных,  приведенных  в  таблице  3  видно,  что  в  2010  году  коэффициент  соотношения  кредиторской  и  дебиторской  задолженности  говорит  о  превышении  кредиторской  задолженности  над  дебиторской  задолженностью  на  1,13,  т.  е.  на  13  %.  в  2011—2012  гг.  составило  1,49,  т.  е.  на  49  %.  Данное  соотношение  по  годам  является  нерациональным,  потому  что  кредиторская  задолженность  должная  превышать  дебиторскую  не  более,  чем  на  10  %  .  В  данном  случае,  весомом  действием  будет  считаться,  необходимость  ежеквартально  отслеживать  соотношение  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  и  прикладывать  все  эффективно-значимые  усилия  для  её  снижения.  Следует  поэтапно  и  внимательно  анализировать  и  рассчитываться  с  кредиторами,  планомерно,  и  в  установленные  сроки  возвращать  им  долги,  в  противном  случае  предприятие  потеряет  доверие  своих  постоянных  поставщиков,  что  может  сказаться  на  деловой  репутации,  банков  и  других  кредиторов,  получение  высоких  по  сумме  штрафных  санкций  по  расчетам  с  контрагентами,  что  значимо  говорит  об  актуальности  выбранной  темы.

В  расчетном  балансе,  мы  сопоставили  общие  размеры  дебиторской  и  кредиторской  задолженности  и  рассчитали  его  сальдо.  Данные  расчетного  баланса  свидетельствуют  о  превышении  кредиторской  задолженности  над  дебиторской  задолженностью  за  каждый  год.  По  рассчитанным  данным,  приведенных  в  таблице,  мы  видим,  что  кредиторская  задолженность  более  чем  в  1  раз  превышает  дебиторскую  задолженность,  что  говорит  о  неустойчивом  и  нестабильном  финансовом  состоянии  предприятия.

Известно,  что  когда  кредиторская  задолженность  превышает  дебиторскую  —  является  пассивным  сальдо  расчетного  баланса.  По  данным  анализа,  приведенных  в  таблице,  мы  наглядно  видим,  что  у  предприятия  ОАО  «ГНЦ  НИИАР»  пассивное  сальдо,  а  это  значит,  что  за  период  с  2010—2012  гг.  кредиторская  задолженность  превышает  на  сумму  1639546  тыс.  руб.  дебиторскую  задолженность.

На  такое  значительно  важное  изменение  за  период  2010—2012  гг.  оказало  влияние  статья  задолженность  по  налогам  и  сборам,  возможно  это  связано  с  непостоянством  действующего  законодательства  и  изменений  сумм  налогов  и  сборов,  влияние  со  стороны  конкурентного  рынка,  значительных  изменений  экономики,  например,  изменение  темпов  инфляции.

Список  литературы:

1.Виноградова  Елизавета,  Статья  «Параметры  дебиторской  задолженности  в  контексте  деятельности  предприятия».  2009.

2.Шеметев  Александр,  Самоучитель  по  комплексному  финансовому  анализу  и  прогнозированию  банкротства,  а  так  же  по  финансовому  менеджменту-маркетингу.  2010.