ПРОГРЕССИВНАЯ  ШКАЛА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  В  РОССИИ

Гирфанова  Элина  Сергеевна

студент  4  курса  экономического  факультета  ФГБОУ  ВПО  «Оренбургский  государственный  аграрный  университет»,  РФ,  г.  Оренбург

E-mail:  lina.555@mail.ru

Соколова  Ирина  Владимировна

научный  руководитель,  старший  преподаватель  кафедры  финансов  и  кредита  ФГБОУ  ВПО  «Оренбургский  государственный  аграрный  университет»,  РФ,  г.  Оренбург

Вопрос  о  возврате  к  прогрессивной  шкале  налогообложения  давно  уже  обсуждается  в  нашем  обществе.  Не  ставятся  под  сомнение  и  преимущества  данного  перехода,  заключающиеся  в  увеличении  поступлений  в  бюджет,  в  сокращении  дифференциации  доходов,  в  социальной  справедливости  и  т.  д.

Прогрессивное  налогообложение  представляет  собой  систему,  при  которой  большему  объекту  налогообложения  соответствует  более  высокий  уровень  налоговых  ставок  или  же  с  ростом  налоговой  базы  растёт  ставка  налога  [1,  с.  105].

В  Государственную  Думу  Российской  Федерации  уже  несколько  лет  поступает  законопроект  «О  внесении  изменений  в  главу  23  части  второй  Налогового  кодекса  Российской  Федерации»,  предусматривающий  введение  прогрессивной  шкалы  по  налогу  на  доходы  физических  лиц  (НДФЛ).  Согласно  законопроекту  ставка  НДФЛ  будет  зависеть  от  годового  дохода  налогоплательщика:

·     до  120  000  руб.  —  ставка  10  %;

·     от  120  001  до  500  000  руб.  –  12  000  руб.  +  15  %  с  суммы,  превышающей  120  000  руб.;

·     от  500  001  руб.  до  1,1  млн  руб.  –  69  000  руб.  +  25  %  с  суммы,  превышающей  500  000  руб.;

·     от  1  100  001  руб.  до  2,9  млн  руб.  –  219  000  руб.  +  35  %  с  суммы,  превышающей  1,1  млн  руб.;

·     свыше  2  900  001  руб.  –  849  000  руб.  +  45  %  с  суммы,  превышающей  2,9  млн  руб.

В  случае,  если  годовой  доход  окажется  меньше  прожиточного  минимума  в  регионе,  НДФЛ  платить  не  придётся  вовсе  [2].

Сегодня  в  России  1  %  населения  получает  около  40  %  всех  доходов,  а  бедные  платят  наравне  с  богатыми.  Ожидается,  что  прогрессивная  налоговая  шкала  позволит  значительно  сократить  разрыв  между  различными  слоями  населения.

Прогрессивная  ставка  налогообложения  необходима  в  наше  время  и  сыграет  существенную  роль  в  улучшении  жизни  населения  среднего  класса.  Она  даст  хороший  толчок  развитию,  если  процентные  ставки  пересмотреть.  Если  урегулировать  процентное  соотношение  налогов  для  всех  классов  людей,  то  через  некоторое  время  можно  будет  добиться  того,  что  не  1  %  населения  будет  зарабатывать  львиную  долю  доходов,  а  большинство.

В  любом  развитом  государстве  должна  быть  именно  прогрессивная  ставка  налогообложения.  По  сути  это  очень  эффективный  инструмент  сброса  социальной  напряжённости.  Опыт  Европы  убеждает  в  выгодности  прогрессивной  шкалы  налогообложения  [3].  С  другой  стороны,  плоская  шкала  подоходного  налога  существует  в  Албании,  Болгарии,  Гонконге,  Исландии,  Латвии,  Литве,  Македонии,  Словакии,  Чехии,  Эстонии,  некоторых  других  странах  Европы  и  Азии,  а  также  в  отдельных  штатах  США  [5].

В  настоящее  время  система  налогообложения  в  России  построена  на  принципе  увеличения  налоговых  ставок  в  зависимости  от  роста  уровня  облагаемого  дохода  налогоплательщика.  При  прогрессивном  налогообложении  ставка  налога  возрастает  с  ростом  налоговой  базы.  По  мере  роста  доходов  уменьшается  доля  всех  жизненно  необходимых  затрат  (на  покупку  продуктов  питания,  других  товаров  первой  необходимости,  на  транспорт  и  т.  п.).  Становится  очевидным,  что  при  пропорциональном  налогообложении  совокупного  дохода  менее  состоятельный  плательщик  несёт  более  тяжёлое  налоговое  бремя  по  сравнению  с  более  состоятельным  плательщиком,  так  как  доля  свободного  дохода  у  него  меньше,  а  доля  налога,  которая  выплачивается  за  счёт  этого  свободного  дохода,  выше.  Поэтому  необходима  градация  налога  сообразно  иерархии  человеческих  потребностей.

Изменение  налоговой  системы,  то  есть  введение  прогрессивного  налогообложения  само  по  себе  является  количественным,  а  не  качественным  нововведением.  Необходимо,  чтобы  средства  с  налогов  распределялись  в  региональные  субъекты  не  количественно,  а  качественно,  чтобы  получать  положительный  результат.  Снабжение  регионов  средствами  должно  происходить  осмысленно,  иначе  богатые  люди  будут  становиться  ещё  богаче,  бедные  —  ещё  беднее.

Однако,  стоит  отметить,  что  прогрессивная  шкала  налогообложения  в  России  —  явление  неоднозначное.  Она  призвана  установить  социальную  справедливость,  когда  богатые  платят  больше  налогов,  чем  бедные.  Но  из-за  большой  разницы  в  доходах  между  богатыми  и  бедными  и  разницы  между  доходами  в  различных  субъектах  РФ  прогрессивная  шкала  может  не  дать  развиваться  среднему  классу,  что  представляет  опасность  для  экономики  РФ  и  чревато  социальным  взрывом.  Кроме  того,  в  России  очень  далека  от  решения  проблема  уклонения  от  уплаты  налогов  через  фирмы-однодневки.  А  это  значит,  что  состоятельные  граждане  смогут  успешно  уклоняться  от  повышенных  ставок.  Особенно  с  учётом  уже  сложившейся  привычки  регистрировать  свои  активы  не  в  России,  где  фискальные  органы  могут  узнать  имущественное  положение  налогоплательщика,  а  за  рубежом.

Теоретически  с  введением  прогрессивной  шкалы  бюджет  может  получить  дополнительный  доход.  Но  в  российской  практике  уже  был  опыт  администрирования  подоходного  налога  в  зависимости  от  уровня  дохода  налогоплательщика.  Множество  граждан  уклонялось  от  обязанности  платить  налог.  Введение  плоской  шкалы  дало  неожиданный  эффект:  казна  стала  пополняться.  Совершенно  очевидно,  что  богатому  населению  нашей  страны  не  нравится  прогрессивная  шкала  подоходного  налога.  И  поэтому  оно  будет  стараться  не  платить  его  всеми  возможными  способами,  перекладывая  в  итоге  основное  налоговое  бремя  на  средний  класс  [5].

Также  существует  мнение,  что  введение  прогрессивной  шкалы  налогообложения  приведёт  к  оттоку  из  страны  высококвалифицированных  специалистов,  работающих  в  редких  отраслях  промышленности,  науки,  высоких  технологий  и  медицины.  Это  мотивируется  некорректным  пониманием  прогрессивного  налога  в  первую  очередь  как  инструмента  восстановления  социальной  справедливости.  Сложность  и  качество  работы  специалиста,  таким  образом,  приведут  к  росту  налоговых  отчислений,  что  по  сути  только  обостряет  социальную  ситуацию.  По  подобным  причинам  могут  сократиться  и  добровольные  инвестиции  бизнеса  в  развитие  социальной  сферы  и  повышение  качества  жизни  граждан,  поскольку  владельцы  капитала  могут  отказаться  вносить  их,  ссылаясь  на  выплату  повышенного  налога.  Наконец,  введение  прогрессивной  шкалы  потребует  дополнительных  затрат  на  обеспечение  работы  налоговых  органов,  расширение  необходимости  самостоятельного  декларирования  доходов  физическими  лицами  [3].

Особенностью  России  является  выраженная  неуверенность  граждан  в  целевом  использовании  уплачиваемых  налогов,  что  является  основным  фактором  риска  получения  обратного  эффекта  от  введения  прогрессивной  шкалы  —  вместо  ожидаемого  снижения  социальной  напряжённости  это  может  привести  к  её  резкому  росту  и  катастрофической  потере  легитимности  власти  [5].  Для  успешного  администрирования  реформированного  НДФЛ  властям  придётся  решить  и  проблему  с  сокрытием  доходов  состоятельных  граждан,  которое  сейчас  осуществляется  с  помощью  оффшорных  фирм  [4].

С  учётом  вышеуказанных  факторов  очевидной  становится  невозможность  одномоментного  проведения  реформы.  Это  обусловлено,  в  первую  очередь,  значительной  долей  налога  на  доходы  физических  лиц  в  доходах  бюджетов  развитых  государств  и,  соответственно,  высокими  фискальными  рисками  реформы  в  данной  сфере  [5].

Таким  образом,  идея  о  введении  прогрессивного  налога  в  России  весьма  неоднозначна,  поскольку  может  спровоцировать  рост  социальной  напряжённости  вместо  запланированного  снижения,  потерю  инвестиций  и  новую  волну  сокрытия  доходов  физических  лиц.  Прогрессивная  шкала  является  эффективным  инструментом  регуляции  развитой  экономики,  но  в  развивающейся  стране  может  привести  к  кризисной  ситуации.

Список  литературы:

1.Алиев  Б.Х.  Теория  и  история  налогообложения:  учеб.  пособие  /  Б.Х.  Алиев,  А.М.  Абдулгалимов,  М.Б.  Алиев.  М.:  Вузовский  учебник,  2008.

2.Законопроект  «О  внесении  изменений  в  главу  23  части  второй  Налогового  кодекса  Российской  Федерации»  //  Официальный  сайт  Государственной  Думы  Российской  Федерации  [Электронный  ресурс].  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.duma.gov.ru.

3.Зыкова  Т.  Миллионщиков  обложили:  в  России  могут  ввести  налог  на  большие  зарплаты  /  Т.  Зыкова  //  Российская  газета  №  6220,  30  марта  2013.  —  С.  6.

4.Мнения.ру  [Электронный  ресурс].  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://mnenia.ru

5.Назаров  В.  5  доводов  против  введения  прогрессивного  подоходного  налога.  //  Forbes.ru  [Электронный  ресурс].  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.forbes.ru